Беспроцентный займ какой счет_4

Беспроцентный займ какой счет

Займ какой счет

27.11.2018

Особенности бухгалтерского учета операций по договору займа в МФО

Рассмотрим, каким образом отражаются в бухгалтерском учете операции связанные с выдачей займа, возвратом займа, начисление и уплатой процентов и пеней.

Понятие договора займа дано в статье 807 Гражданского кодекса Российской Федерации: по договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

Статья 809 Гражданского кодекса Российской Федерации закрепляет за займодавцем право на получение процентов за пользование заемными средствами: если иное не предусмотрено законом или договором займа, займодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором. При отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер определяется существующей в месте жительства займодавца, а если займодавцем является юридическое лицо, в месте его нахождения ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части.

Основной вид деятельности микрофинансовой организации – предоставление микрозаймов. Федеральный закон от 2 июля 2010 г. № 151-ФЗ «О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях» дает определение микрозайма в п.2 статьи 3: микрозаем — заем, предоставляемый займодавцем заемщику на условиях, предусмотренных договором займа, в сумме, не превышающей один миллион рублей.

Для начала определим экономическую сущность средств, переданных заемщику заимодавцем по договору займа. Обратимся к следующим нормативно правовым актам: Положение по бухгалтерскому учету 9/99 «Доходы организации», утвержденное приказом Министерства Финансов № 32н от 6 мая 1999 г и Положение по бухгалтерскому учету 10/99 «Расходы организации» утвержденное приказом Министерства Финансов № 33 н от 6.05.1999 года. В этих документах отражены два ключевых для бухгалтерского учета микрофинансовой организации момента:

  1. денежные средства, переданные заимодавцем по договору займа, не являются расходами организации!
  2. денежные средства, возвращенные заемщиком в рамках исполнения обязательств по договору займа, не являются доходами организации!

Еще один ключевой документ, обязательный к изучению для главного бухгалтера МФО и определяющий порядок отражения в бухгалтерском учете операций по договору займа – Положение по бухгалтерскому учету 19/02 «Учет финансовых вложений» утвержденное приказом Министерства Финансов РФ № 126 Н от 10.12.2002 г.

Положение дает определение финансовым вложениям и устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации о них.

Проценты по займам выданным: проводки

Итак, под финансовыми вложениями понимаются такие активы организации, которые соостветствуют одновременно следующим требованиям:

  • наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения;
  • переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями;
  • способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов, либо прироста их стоимости.

Таким образом, стоит отметить, что беспроцентные микрозаймы не относятся к категории финансовых вложений.

Итак, какие же бухгалтерские проводки необходимо сделать, что бы отразить операции по договору займа?

Передача заимодавцем-микрофинансовой организацией денежных средств заемщику отражается следующим образом:

Отметим, что финансовые вложения в виде займов принимаются к учёту по первоначальной стоимости, равной сумме фактически переданных заемщику денежных средств.
Исполнение обязательств заемщиком по погашению задолженности по договору займа отражается следующими проводками

На основании пункта 34 ПБУ 19/02 доходы по финансовым вложениям признаются http://wordpress.p224131.webspaceconfig.de/besprocentnyj-zajm-zhile-5 доходами от обычных видов деятельности, а в соответствии с ПБУ 9/99 — прочими поступлениями.

В связи с тем, что предоставление микрозаймов является основным видом деятельности для МФО, микрофинансовые организация имеет право отражать проценты за пользование микрозаймом в составе доходов от обычных видов деятельности. Доходы в виде процентов МФО признаются в бухгалтерском учете по мере их начисления, исходя из условий договора микрозайма. Начисление процентов отражается в бухгалтерском учете следующей проводкой:

Оплата задолженности по процентам отражается бухгалтерском учете следующим образом:

Многие микрофинансовые организации прописывают в договорах займа ответственность за несвоевременное выполнение обязательств по договору в виде неустойки.

Начислять пеню можно ежедневно/раз в месяц согласно условий договора.

Однако, сегодня арбитражные и мировые суды практикуют снижение исковых требований в части пени и пересчета ее исходя из действующей годовой ставки рефинансирования. Между тем, начисленная, но неоплаченная неустойка подлежит обложению налогом на прибыль организаций. Письмо Министерства Финансов РФ от 26 августа 2013 года № 03-03-06/2/34843 «О порядке признания в части доходов неустойки» позволяет признавать пень/неустойку за нарушение обязательств по договорам займа в целях налогообложения в момент вступления в силу решения суда или признания неустойки должником. Предлагаем следующий механизм учета неустойки (пени )в бухгалтерском учете.

Для учета пени по просроченным займам следует завести отдельный забалансовый счет, например ПЕ, на котором будет учитываться неоплаченная задолженность по пене. В момент оплаты пени формируется проводка, начисляющая пеню на счет бухгалтерского учета и проводка, отражающая погашение пени. Выглядит этот алгоритм следующим образом:

Leave a Reply

Your email address will not be published. Required fields are marked *

You may use these HTML tags and attributes: <a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <strike> <strong>